关于工资条中你必须关注的法律问题│就业法律小讲堂No.9

工资条也叫工资表，是员工所在单位定期给员工反映工资的纸条，但并不是所有单位都给员工工资条，工资条分纸质版和电子版两种，记录着每个员工的月收入分项和收入总额，并且现在电子版的工资条更为常见哦。

工资条没有固定的格式，不同单位的工资条具体项目也不同，但整体上其主要包括三个部分：收入、扣款、扣税。 

(1)收入：工资、奖金、补贴、津贴等。

(2)扣款：养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金等。

(3)扣税：个人所得税。

工资条如图：

根据《中华人民共和国劳动法》第七十二条的规定，用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。

（1）养老保险

参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。缴费比例：（以长沙市为例，各地比例略有不同）单位16%（以单位职工工资总额为基数）；个人8%（以本人工资为基数）

（2）医疗保险

参加职工医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限（男性缴满25年，女性缴满20年），退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇。缴费比例：（以长沙市为例，各地比例略有不同）单位8%；个人2%

（3）失业保险

根据《失业保险条例》第十四条的规定，具备下列条件的失业人员，可以领取失业保险金：（一）按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满1年的；（二）非因本人意愿中断就业的；（三）已办理失业登记，并有求职要求的。失业人员在领取失业保险金期间，按照规定同时享受其他失业保险待遇。缴费比例：（以长沙市为例，各地比例略有不同）单位0.7%；个人0.9%

（4）住房公积金

月缴存额：职工：职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位：职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。缴费比例：单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%

（5）企业年金/职业年金

这是一种补充养老保险制度。职业年金：单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，由单位代扣。企业年金：企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。具体所需费用由企业和职工协商确定。

工伤保险和生育保险由单位缴纳，个人不需缴纳。

2018年修正的《个人所得税法》（2019年1月1日起实施）将工资薪金所得个税起征点由原来的3500元/月提高至5000元/月，并适用新税率表。

（图片源自人民日报微博）

计算公式：

应缴个人所得税额

=（工资薪金－三险一金等扣除项目－5000）×适用税率－速算扣除数

◇个税起征点的提高对我们的影响是显而易见的

以扣款之后每月收入8000元为例：

#新人税收减负#为更好地贯彻落实党中央、国务院“六保”“六稳”精神和要求，进一步减轻毕业学生等年度中间首次入职人员以及实习学生预扣预缴阶段的税收负担，7月28日，国税总局发布公告，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。这对于刚入职场的毕业生来说，税收负担可是减轻了不少哦（期待的搓搓小手）。不信咱们就来算算看。

累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如，学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。

（源自国家税务总局官网）

一问一答时间

（以下是三位同学的疑惑，让我们一起来看看吧！）

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文案｜法学院研究生会

编辑 | 耿紫彤

审核 | 邓皓迪

责编 | 李联凯

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